一、案例基本信息采集
案例类型：刑事案件
案例报送单位：北海市人民检察院第三检察部
供稿：张志刚、潘远霞
审稿：张志刚
检索主题词：骗取出口退税罪、撤案监督
二、案例正文采集
【案例标题】
吴某某、王某某骗取国家出口退税撤案监督案
【案情简介】
北海安某公司是水产品加工生产企业，具备水产品出口俄罗斯的资质，有权开具可抵扣税款的“农产品收购发票”，吴某某是该公司的法定代表人。舟山皓某公司是商贸型的企业，以海产品出口贸易为主，但不在浙江省舟山市 《获准俄罗斯注册水产品加工企业名单》，不具备水产品出口俄罗斯的资质，王某某是该公司的实际控制人。安某公司委托皓某公司从北海、湛江、福建等地收购农产品原材料，直接开具收购发票，收购发票跨市、县使用，违反了广西相关行政法规规定。
【调查与处理】
北海安某公司法定代表人吴某某、舟山皓某公司实际控制人王某某因涉嫌骗取出口退税罪，于2016年11月30日被北海市公安局立案侦查，2017年1月13日本院作出不批准逮捕决定，后北海市公安局对吴某某、王某某取保候审，2019年7月30日本院通知北海市公安局撤销案件。
【法律分析】
1、基本概念：出口退税是我国为鼓励出口而采取的措施，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，提高国际市场竞争力，依法对在国内已征增值税、营业税、消费税的产品（除国家明确规定不予退税的产品外），在其出口时将已征税款予以退还的制度。刑法规定的骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额在较大的行为，侵犯的是国家出口退税管理制度和国家财产权。
3、罪与非罪：本案是一起有真实货物流转、货物真正出口的涉嫌骗取出口退税案件，争议很大。税务专业意见书认为，王某某代理安邦公司从北海、湛江、福建等地收购农产品原材料，是直接向农业生产者收购农产品，可直接开具收购发票，不属于虚开收购发票骗取出口退税，但需全额支付收购价款并需要农户在收购发票签字确认；存在收购发票在跨市、县使用的违规行为，根据财税[2012]39号规定，应当补缴已退或已免税款。
国家税务总局、商务部《关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发 [2006]24号)第二条第二款：出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者(或企业、个体经营者及其他个人)假借该出口企业名义操作完成的。按照国税发[2006]24号文件第二条、第三条有关规定，对于此类出口业务，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退 (免)税，已申报退(免)税的，已退(免)税款予以追回，未退(免)税款不再办理。”
本案的证据无法排除安x公司委托皓x公司收购而自营出口的可能性。
4、案件办理过程：本院于2017年1月13日对作出不批准逮捕决定。公安机关一直没有撤销案件，亦没有继续侦查。至今已经超过2年，公安机关对犯罪嫌疑人解除取保候审也已超过1年。根据《公安机关办理办理经济犯罪案件的若干规定》第十四条 “经立案侦查后，对犯罪嫌疑人解除取强制措施后十二个月，仍不能移送审查起诉或依法作其他处理的，公安机关应当撤销案件”
【典型意义】
本案有真实货物流转、货物真正出口，只是收购发票跨市、县使用，该类行为在江浙一带企业中客观存在，从未被作为刑事犯罪予以追究，涉案企业的违规行为是否具有刑事可罚性存在较大争议。本院2017年1月13日作出不批准逮捕后，侦查机关对涉民营企业的案件久侦不决，因法律政策界限不明、罪与非罪不清导致侦查难以开展、诉讼陷入停顿，严格遵循罪刑法定、疑罪从无的原则，依法监督侦查机关撤销案件。
